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这6种个人抬头发票可以税前扣除!不知道的抓紧学习一下!
专栏:创业知识
发布日期:2019-05-31
阅读量:294
作者:兰舍
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这6种个人抬头的发票可以税前扣除误区:目前还是有的会计人员认为,只有公司抬头的发票才可以报销税前扣除,个人抬头的发票不得在企业所得税前扣除,更不要考虑抵扣增值税了。3、发票抬头可以用简称吗?

这6种个人抬头的发票

可以税前扣除


误区:目前还是有的会计人员认为,只有公司抬头的发票才可以报销税前扣除,个人抬头的发票不得在企业所得税前扣除,更不要考虑抵扣增值税了。


其实,这个理解是片面的,随着增值税深化改革力度的加大,像公司员工因公出差的车票等虽然个人抬头的,但是既可以抵扣增值税,也可以抵企业所得税!


案例:


比如王经理出差谈业务,回来报销个人抬头的高铁票436元。

借:管理费用-差旅费  400元

   应交税费-应交增值税(进项税额)36元

贷:银行存款    436元


提醒:


这些票据个人抬头的可以税前扣除,当然与经营相关。


一、允许税前扣除的医药费票据;


二、机票和火车票、出差过程的人身意外保险费;


三、符合职工教育费范围的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出;


四、员工入职前到医疗机构体检费票据;


五、企业为因公出差的员工报销,个人抬头的财政收据的签证费;


六、允许税前扣除的外籍个人的住房补贴,员工凭发票实报实销,但由于是员工个人与业主签订租赁合同,发票抬头为个人;


注意:


个人抬头的住宿费、电话费等发票不得税前扣除!

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个人抬头的住宿费、电话费

等发票不得税前扣除


一、个人抬头的电话费不得税前扣除


对于发票抬头为个人名字的电话费发票不能在税前扣除,需要做纳税调增。


依据:《国家税务总局关于印发〈进一步加强税收征管若干具体措施〉的通知》(国税发〔2009〕114号)第六条,加强企业所得税税前扣除项目管理的规定"未按规定取得的合法有效凭据不得在税前扣除。"


因此,发票是个人名字的电话费,不能在企业所得税税前扣除。公司为个人报销电话费纳税调整的问题,只需要调整一次,不能重复调整。


建议:

公司可以将通讯补贴列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放,不需要职工提供发票,可以作为工资薪金支出直接税前扣除,从而减轻公司的纳税负担。


二、个人抬头的住宿费发票也不能税前扣除


根据《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》(国税发[2008]80号)第八条第(二)项规定:


“纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票,不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。”


因此,员工出差开具个人抬头的住宿费发票不可以在税前扣除。


与此同时,还要注意各地税务机关的特殊要求,比如:


广州税务规定,向消费者个人提供住宿服务不得开具增值税专用发票。但如果该个人属于出差,住宿后要求开具增值税专用发票给所属单位抵扣进项税额,在索取增值税专用发票时,须向销售方提供购买方公司名称、纳税人识别号、地址电话、开户行及账号的信息,不需要提供相关证件或其他证明材料。同时,开票方应在发票备注栏录入住宿个人的姓名和身份证号码信息。


江西税务在营改增问答中,也有类似的规定。

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发票抬头10问10答


1、发票抬头多字或者少字可以吗?


如果发票抬头写错或少写了,不得涂改或再次添加文字。


2、增值税发票抬头可以是空白吗?


发票填写不全,是不能作为企业所得税前扣除的合法凭证。


3、发票抬头可以用简称吗?


发票抬头必须如实填写购买方的完整名称,不可以写任何形式的简称,只有发票抬头的信息完整正确才可以税前扣除。


4、普通发票,抬头是个人的但是税号那栏填写的是公司税号,可以用吗?


不能用来公司报销,用以公司报销的发票必须开具公司全名与公司社会统一信用代码。


5、普通发票抬头需要填全吗?


普通发票抬头填入公司名称及税号就可以正常使用,不填地址及电话号码也可以。


国家税务总局发布2017年第16号公告明确: 开发票必须填报纳税人识别号或统一社会信用代码!(不管专票还是普票)。销售方为其开具增值税普通发票时,应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码;不符合规定的发票,不得作为税收凭证。


6、进销项发票名称可以不一致吗?


不可以。作为商贸企业一般纳税人,所开的销项发票要求必须有对应的进项发票,而且名称必须一致。


总结起来有几点需要注意:

开票时一定按照实际商品进行开具,不得变更名称,不能按照客户不合理的要求开具;

作为商贸企业,一定保证所开具的商品有对应的进项发票,不得虚开,随意开票;

商品名称一定要选择合适的税收分类编码,不得随意选择;

要按照实际金额开具发票,保证三流一致,即:发票、货物、资金三个方面保持一致。


7、公司还未注册,发票抬头该如何开呢?


如果公司名称已经核准,可以使用该名称进行开具发票。公司执照下来之前,产生的费用可以走开办费,发票抬头写法人代表个人的名字。如果商家能够先开具欠票收据,等执照下来之后再补开正规发票也可以。如果被税务局认为不合理即使入账也不可以抵所得,财务需要做调出处理。


8、餐饮发票抬头开错一个字,已经跨月还能怎么补救?


根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条的规定:开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目,全部联次一次性如实开具,并加盖发票专用章。上面这种发票不能使用,需要让开具方重新开。


9、企业公账收到个人账户打进来的款项,但开票要开公司名称,这样合法吗?


开具发票的抬头应是实际购买方,如果想要开具公司抬头的发票,为了避免发票流、资金流、业务流不一致的情况,可以将个人账户的款项退回,由对方单位汇款;如果这样不好操作的话,建议通过现金收款。


10、员工出差的飞机票发票抬头是个人能报销吗?


1)出差的,填具差旅费报销单报销,行程单抬头是个人,发票应该是公司;

2)非出差的,可并入工资总额中,随工资报个税。


来源:郝老师说会计,广东税务,江西税务,税政第一线



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